Roberto Rossi
L’Agenzia delle Entrate ha finalmente adeguato la normativa italiana alla sentenza della Corte di giustizia europea, eliminando dalle dichiarazioni Iva 2026 tutte le penalizzazioni che colpivano le società non operative.
Il cambiamento è effettivamente una svolta molto importante nella gestione fiscale di queste realtà aziendali, segnando il passaggio da un sistema punitivo a uno maggiormente aderente ai principi comunitari.
Cosa prevedeva il contesto normativo precedente
Fino a oggi, la legge italiana prevedeva un meccanismo punitivo molto severo nei confronti delle cosiddette società di comodo, cioè quelle che non generavano un volume di operazioni sufficiente secondo parametri stabiliti dalla legislazione. Se una società non raggiungeva questi standard per tre periodi di imposta consecutivi, perdeva definitivamente il diritto di utilizzare il credito Iva: non poteva compensarlo con altre imposte, rimborsarlo allo Stato, né cederlo a terzi. Era una perdita totale e irreversibile, con effetti devastanti per le aziende interessate.
L’unica possibilità di sfuggire a questa sanzione risiedeva nella richiesta di disapplicazione discrezionale all’amministrazione finanziaria, una strada però incerta e complessa.
La rigidità normativa sopra descritta aveva creato una situazione di forte iniquità: società regolarmente iscritte al registro Iva e teoricamente autorizzate a operare rischiavano di perdere diritti fondamentali per il semplice fatto di non raggiungere determinati volumi di fatturato, indipendentemente dalla legittimità delle loro operazioni.
Una sentenza che ha cambiato lo scenario internazionale
Nel marzo 2024, i giudici di Lussemburgo hanno ritenuto questa norma incompatibile con la direttiva Iva dell’Unione europea. La Corte di giustizia ha osservato un principio fondamentale: la qualità di soggetto passivo Iva non dipende da una soglia minima di ricavi, ma dal semplice esercizio di un’attività economica indipendente. Se qualcuno esercita un’attività economica, è automaticamente soggetto Iva, indipendentemente dai risultati conseguiti. Il principio esclude così la possibilità di penalizzare una società soltanto perché ha operato poco.
Il ragionamento della Corte di Giustizia
I giudici europei hanno sottolineato che il diritto alla detrazione dell’Iva non può essere condizionato al superamento di una soglia di operazioni attive. La direttiva comunitaria non lo prevede in nessun modo. L’unica eccezione possibile riguarda i casi di frode o abuso del diritto, ma questi richiedono una prova specifica e concreta da parte dell’amministrazione, non una presunzione automatica basata su un criterio meramente numerico di fatturato.
In altre parole, bloccare il credito Iva semplicemente perché una società non ha raggiunto certi ricavi costituisce una violazione del diritto europeo. L’amministrazione può negare il diritto alla detrazione solo se dimostra effettivamente e concretamente che il soggetto ha agito in modo fraudolento o ha abusato delle norme, non attraverso semplici presunzioni.
Quali sono le conseguenze pratiche per le imprese italiane
Con l’introduzione del modello Iva 2026, l’Agenzia delle entrate ha rimosso tutti i righi dedicati alle penalizzazioni del credito Iva per le società inattive. Rimane solo il rigo di monitoraggio VA15, che consente all’amministrazione di tracciare quali società operano in condizioni di sottoutilizzo, ma senza conseguenze automatiche sulla rimborsabilità o compensabilità del credito.
È un cambio di approccio evidentemente importante: dalla punizione automatica al controllo consapevole. Le società ora mantengono pienamente i loro diritti fiscali, anche se operano con volumi ridotti, purché non sussistano elementi di frode o abuso effettivamente provati. Un cambiamento che è un significativo passo verso l’equità fiscale e l’allineamento dell’ordinamento italiano ai standard europei.
