Frode IVA: è sufficiente il dolo eventuale per il sequestro preventivo nella fattispecie associativa?

Frode IVA, la Corte di Cassazione con sentenza numero 1465 del 2024 specifica che non basta il dolo eventuale per il sequestro preventivo nella fattispecie associativa.

Frode IVA nella fattispecie associativa

La Corte di Cassazione con sentenza numero 1465 del 2024 ha creato un precedente importante. In merito al sequestro preventivo, nella fattispecie di associazione a delinquere, affinché possa considerarsi sussistente il reato, è compito del giudice valutare:

• la presenza dell’elemento soggettivo;
• la partecipazione attiva a un gruppo costituito allo scopo di commettere delitti con dolo;
• accertamento di elementi fattuali concreti;
• accertamento di elementi di fatto indiziari e persuasivi.

Nota importante. Per potersi parlare di partecipazione ad associazione a delinquere è fondamentale dimostrare la sussistenza del dolo diretto poiché quello eventuale non basta. Per quale ragione? Perché i delitti indicati negli articoli 416 e 416 bis c.p. si caratterizzano per il dolo specifico.

Come specificato poi sempre dalla Corte di Cassazione nella sentenza numero 4342 del 1994 è necessaria anche la sussistenza della volontà del concorrente alla realizzazione di scopi che presuppongono una associazione criminale.

Associazione per delinquere (art. 416 c.p.)

Quando tre o più persone si associano allo scopo di commettere più delitti, coloro che promuovono o costituiscono od organizzano l´associazione sono puniti, per ciò solo, con la reclusione da tre a sette anni.

Per il solo fatto di partecipare all´associazione, la pena è della reclusione da uno a cinque anni. I capi soggiacciono alla stessa pena stabilita per i promotori.

Se gli associati scorrono in armi le campagne o le pubbliche vie, si applica la reclusione da cinque a quindici anni. La pena è aumentata se il numero degli associati è di dieci o più.

Se l´associazione è diretta a commettere taluno dei delitti di cui agli articoli 600, 601 e 602, nonché all’articolo 12, comma 3-bis, del testo unico delle disposizioni concernenti la disciplina dell´immigrazione e norme sulla condizione dello straniero, di cui al decreto legislativo 25 luglio 1998, n. 286, si applica la reclusione da cinque a quindici anni nei casi previsti dal primo comma e da quattro a nove anni nei casi previsti dal secondo comma.

Se l´associazione è diretta a commettere taluno dei delitti previsti dagli articoli 600-bis, 600-ter, 600 quater, 600-quater.1, 600-quinquies, 609-bis, quando il fatto è commesso in danno di un minore di anni diciotto, 609-quater, 609-quinquies, 609-octies, quando il fatto è commesso in danno di un minore di anni diciotto, e 609-undecies, si applica la reclusione da quattro a otto anni nei casi previsti dal primo comma e la reclusione da due a sei anni nei casi previsti dal secondo comma.

Articolo 416 bis: associazioni di tipo mafioso

Chiunque fa parte di un’associazione di tipo mafioso formata da tre o più persone, è punito con la reclusione da dieci a quindici anni.  Coloro che promuovono, dirigono o organizzano l’associazione sono puniti, per ciò solo, con la reclusione da dodici a diciotto anni.

L’associazione è di tipo mafioso quando coloro che ne fanno parte si avvalgono della forza di intimidazione del vincolo associativo e della condizione di assoggettamento e di omertà che ne deriva per commettere delitti, per acquisire in modo diretto o indiretto la gestione o comunque il controllo di attività economiche, di concessioni, di autorizzazioni, appalti e servizi pubblici o per realizzare profitti o vantaggi ingiusti per sé o per altri, ovvero al fine di impedire od ostacolare il libero esercizio del voto o di procurare voti a sé o ad altri in occasione di consultazioni elettorali.

Se l’associazione è armata si applica la pena della reclusione da dodici a venti anni nei casi previsti dal primo comma e da quindici a ventisei anni nei casi previsti dal secondo comma.  L’associazione si considera armata quando i partecipanti hanno la disponibilità, per il conseguimento della finalità dell’associazione, di armi o materie esplodenti, anche se occultate o tenute in luogo di deposito.

Se le attività economiche di cui gli associati intendono assumere o mantenere il controllo sono finanziate in tutto o in parte con il prezzo, il prodotto, o il profitto di delitti, le pene stabilite nei commi precedenti sono aumentate da un terzo alla metà.

Nei confronti del condannato è sempre obbligatoria la confisca delle cose che servirono o furono destinate a commettere il reato e delle cose che ne sono il prezzo, il prodotto, il profitto o che ne costituiscono l’impiego.

Le disposizioni del presente articolo si applicano anche alla camorra, alla ‘ndrangheta e alle altre associazioni, comunque localmente denominate, anche straniere, che valendosi della forza intimidatrice del vincolo associativo perseguono scopi corrispondenti a quelli delle associazioni di tipo mafioso.

Frode IVA e dolo eventuale

In merito a questo argomento, soffermiamoci per un momento sulla importanza della partecipazione attiva a un gruppo con l’obiettivo di commettere una serie indefinita di delitti, enfatizzando la necessità di consapevolezza e volontà riguardo alla finalità del gruppo.

La Corte ha più volte sottolineato che il mero dolo eventuale non è sufficiente, richiedendo una comprensione completa degli elementi essenziali del reato e del contributo causale. Inoltre, si evidenzia che, nei reati associativi, è richiesta la consapevolezza dei metodi e degli scopi del gruppo.

Si critica ancora, l’erronea estensione del ragionamento sulla frode IVA alla partecipazione all’associazione per delinquere, evidenziando la mancanza di plausibilità nell’ipotizzare una partecipazione senza chiara consapevolezza del programma delittuoso.

Il dolo eventuale e le altre varie forme di dolo: distinzione per meglio comprendere il concetto di frode IVA 

Il concetto di dolo, fondamentale nel diritto penale, si manifesta in diverse forme, ciascuna con implicazioni specifiche. Uno degli aspetti più interessanti e complessi è rappresentato dal “dolo eventuale”, il quale, insieme ad altre tipologie di dolo, contribuisce a delineare le sfumature del comportamento criminale nell’ambito giuridico.

Il dolo nel contesto giuridico

Il dolo, in generale, rappresenta l’intenzionalità di commettere un reato. È la consapevolezza e la volontà di compiere un atto illecito, costituendo una delle componenti chiave nella valutazione della colpevolezza di un individuo.

Frode IVA, dolo eventuale e la prospettazione della possibilità

Il dolo eventuale sottolinea la consapevolezza di poter compiere un reato, anche se non è l’obiettivo principale dell’azione. Si tratta della prospettazione, da parte dell’agente, della possibilità che il suo comportamento possa portare all’evento illecito. La sua comprensione è fondamentale per determinare la responsabilità penale in situazioni in cui l’agente potrebbe non perseguire direttamente l’illecito.

Dolo diretto e intenzionalità manifesta

Contrariamente al dolo eventuale, il dolo diretto è caratterizzato dalla chiara intenzione di compiere un atto illecito. L’agente agisce con l’obiettivo specifico di realizzare il reato, senza prospettare altre possibilità.

Dolo generico e dolo specifico: perché sono diversi?

Il dolo generico si riferisce alla consapevolezza generale di commettere un reato, senza specificare l’evento o l’obiettivo preciso. D’altra parte, il dolo specifico è più dettagliato e riguarda la consapevolezza dell’evento criminale specifico.

Dolo eventuale nel diritto italiano

Nel diritto penale, il dolo eventuale è spesso analizzato in situazioni in cui l’agente, pur non perseguendo direttamente il reato, è consapevole della possibilità che l’evento illecito si verifichi. Questo concetto è fondamentale in ambiti come la partecipazione ad associazioni per delinquere, dove la consapevolezza della finalità criminale del gruppo può configurare il dolo eventuale.

Implicazioni giuridiche e sentenze che hanno costituito precedenti

Le implicazioni giuridiche del dolo eventuale sono varie e spesso oggetto di discussione. Sentenze precedenti, come la decisione delle Sezioni Unite n. 33748 del 2005, sottolineano la necessità che il dolo del concorrente esterno coinvolga tutti gli elementi essenziali del reato, compreso il contributo causale al fatto concreto.

Frode IVA, conclusioni

In conclusione, il dolo, nelle sue diverse forme, costituisce un pilastro nel diritto penale. Il dolo eventuale, con la sua prospettazione della possibilità di commettere un reato, aggiunge complessità alla valutazione della responsabilità penale. Comprendere le varie tipologie di dolo è cruciale per garantire una giustizia equa e una valutazione accurata dei comportamenti illeciti nella società.

Leggi anche —>Continuazione nel reato: il prolungato lasso temporale non è ostativo

Note sul sequestro preventivo nel diritto italiano

Il sequestro preventivo è una misura cautelare che mira a preservare beni o risorse prima che si verifichi un’eventuale condanna o pericolo imminente. Esploriamo le ragioni, le modalità e le implicazioni di questa pratica nel contesto giuridico italiano.

Il sequestro preventivo in Italia è regolato principalmente dal Codice di Procedura Penale. L’articolo 321 stabilisce che il sequestro può essere applicato quando ci sono gravi indizi di colpevolezza e un fondato timore che il reo possa sottrarsi alla giustizia o compiere ulteriori reati.

Esso può essere eseguito su vari tipi di beni, tra cui:

• conti bancari;
• proprietà immobiliari;
• altri beni di valore.

Questo strumento mira a garantire che il patrimonio del sospettato non venga dissipato o nascosto, preservando così la possibilità di eventuali risarcimenti o sanzioni pecuniarie.

La richiesta di sequestro preventivo può provenire da diverse fonti, tra cui il pubblico ministero o altre autorità competenti. Il giudice valuta attentamente le prove presentate prima di emettere un decreto di sequestro. Inoltre, il tribunale può decidere di revocare o modificare il sequestro se nuove prove emergono nel corso delle indagini.

Ricordiamo che il sequestro preventivo non è una misura permanente. La sua durata è strettamente collegata allo stato delle indagini e al procedere del processo penale. È possibile richiedere la revoca del sequestro se le circostanze cambiano o se emergono prove a favore dell’imputato.

Articolo 321 Codice di procedura penale – I –

1. Quando vi è pericolo che la libera disponibilità di una cosa pertinente al reato possa aggravare o protrarre le conseguenze di esso ovvero agevolare la commissione di altri reati, a richiesta del pubblico ministero il giudice competente a pronunciarsi nel merito ne dispone il sequestro con decreto motivato. Prima dell`esercizio dell`azione penale provvede il giudice per le indagini preliminari.
2. Il giudice può altresì disporre il sequestro delle cose di cui è consentita la confisca. 2 bis. Nel corso del procedimento penale relativo a delitti previsti dal capo I del titolo II del libro secondo del codice penale il giudice dispone il sequestro dei beni di cui è consentita la confisca.
3. Il sequestro è immediatamente revocato a richiesta del pubblico ministero o dell`interessato quando risultano mancanti anche per fatti sopravvenuti, le condizioni di applicabilità previste dal comma 1. Nel corso delle indagini preliminari provvede il pubblico ministero con decreto motivato, che è notificato a coloro che hanno diritto di proporre impugnazione. Se vi è richiesta di revoca dell`interessato, il pubblico ministero, quando ritiene che essa vada anche in parte respinta, la trasmette al giudice, cui presenta richieste specifiche nonché gli elementi sui quali fonda le sue valutazioni. La richiesta è trasmessa non oltre il giorno successivo a quello del deposito nella segreteria.

Articolo 321 Codice di procedura penale – II –

1. 3-bis. Nel corso delle indagini preliminari, quando non è possibile, per la situazione di urgenza, attendere il provvedimento del giudice, il sequestro è disposto con decreto motivato dal pubblico ministero. Negli stessi casi, prima dell’intervento del pubblico ministero, al sequestro procedono ufficiali di polizia giudiziaria, i quali, nelle quarantotto ore successive, trasmettono il verbale al pubblico ministero del luogo in cui il sequestro è stato eseguito. Questi, se non dispone la restituzione delle cose sequestrate, richiede al giudice la convalida e l’emissione del decreto previsto dal comma 1 entro quarantotto ore dal sequestro, se disposto dallo stesso pubblico ministero, o dalla ricezione del verbale, se il sequestro è stato eseguito di iniziativa dalla polizia giudiziaria .
2. 3-ter. Il sequestro perde efficacia se non sono osservati i termini previsti dal comma 3 bis ovvero se il giudice non emette l’ordinanza di convalida entro dieci giorni dalla ricezione della richiesta. Copia dell’ordinanza è immediatamente notificata alla persona alla quale le cose sono state sequestrate .